Lao động thời vụ, có giao kết hợp đồng lao động, hợp đồng thử việc hoặc không có hợp đồng thử việc vẫn sẽ bị tính thuế thu nhập cá nhân. Mức tính là 10% tổng thu nhập.
Căn cứ Theo điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC thì thuế thu nhập cá nhân cho lao động thời vụ quy định như sau:
Đối tượng lao động thời vụ phải nộp thuế thu nhập cá nhân
Cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động gồm các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công như sau: Tiền thù lao nhận được dưới các hình thức như: Tiền hoa hồng đại lý bán hàng hóa, tiền hoa hồng môi giới; tiền tham gia các đề tài nghiên cứu khoa học, kỹ thuật; tiền tham gia các dự án, đề án; tiền nhuận bút theo quy định của pháp luật về chế độ nhuận bút; tiền tham gia các hoạt động giảng dạy; tiền tham gia biểu diễn văn hoá, nghệ thuật, thể dục, thể thao; tiền dịch vụ quảng cáo; tiền dịch vụ khác, thù lao khác. Tiền nhận được từ tham gia hiệp hội kinh doanh, hội đồng quản trị doanh nghiệp, ban kiểm soát doanh nghiệp, ban quản lý dự án, hội đồng quản lý, các hiệp hội, hội nghề nghiệp và các tổ chức khác. Cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng
Điều kiện nộp thuế thu nhập cá nhân
Có tổng mức trả thu nhập từ 2 triệu đồng/lần hoặc trên tháng trở lên.
Mức thuế thu nhập cá nhân phải nộp khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.
Cách tính thuế thu nhập cá nhân cho lao động thời vụ
Lao động thời vụ không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng nếu có thu nhập mỗi lần hoặc tháng dưới 2 triệu đồng thì khi trả lương kế toán chỉ cần bản photo chứng minh nhân dân của người lao động và lưu lại Hợp đồng lao động, Chứng từ thanh toán lương, Bảng chấm công. Nếu có tổng thu nhập từ 2 triệu đồng trở lên trên mỗi lần trả hoặc tháng thì kế toán sẽ khấu trừ 10% thuế thu nhập cá nhân trên thu nhập trước khi trả người lao động. Kế toán kê khai thuế thu nhập cá nhân và lưu lại bản photo chứng minh nhân dân của người lao động, hợp đồng lao động, chứng từ thanh toán lương, bảng chấm công. Các khoản hỗ trợ lao động thời vụ phải chịu thuế thu nhập cá nhân.
Ví dụ: Doanh nghiệp B thuê lao động thời vụ Nguyễn Văn A, trả lương tháng 3/2021 là 4.000.000 đồng và phụ cấp tiền cơm trưa 500.000 đồng thì doanh nghiệp kê khai khấu trừ thuế thu nhập cá nhân là:
(4.000.000 + 500.000) x 10% = 450.000 đồng.
Lưu ý khi tính thuế thu nhập cá nhân cho lao động thời vụ
Trường hợp 1: Cá nhân chỉ có thu nhập tại một nơi và ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế sau khi giảm trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế:
Cá nhân có thu nhập làm cam kết (theo mẫu số 02/CK-TNCN theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC) gửi tổ chức trả thu nhập để được hưởng 100% tiền lương mà không bị khấu trừ thuế thu nhập cá nhân 10%. Căn cứ vào cam kết của người nhận thu nhập, tổ chức trả thu nhập không khấu trừ thuế. Kết thúc năm tính thuế, tổ chức trả thu nhập phải tổng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế và nộp cho cơ quan thuế. Cá nhân lao động làm cam kết phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết. Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế.
Trường hợp 2: Cá nhân có thu nhập từ 2 nơi và ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế sau khi giảm trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế.
Cá nhân có thu nhập làm cam kết (theo mẫu 02/CK-TNCN theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC) tại từng tổ chức chi trả thu nhập. Căn cứ vào cam kết của người nhận thu nhập, tổ chức chi trả thu nhập tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với từng lần chi trả trên 02 triệu đồng. Kết thúc năm tính thuế, tổ chức trả thu nhập phải tổng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế và nộp cho cơ quan thuế. Cá nhân lao động làm cam kết phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết. Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế.
- Tiền lương làm thêm giờ có phải chịu thuế thu nhập cá nhân?
- Nghĩa vụ đóng thuế thu nhập cá nhân cho người lao động
- Công thức tính thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công
Khuyến nghị của Công ty Luật TNHH Everest
- Bài viết trong lĩnh vực nêu trên được luật sư, chuyên gia của Công ty Luật TNHH Everest thực hiện nhằm mục đích nghiên cứu khoa học hoặc phổ biến kiến thức pháp luật, hoàn toàn không nhằm mục đích thương mại.
- Bài viết có sử dụng những kiến thức hoặc ý kiến của các chuyên gia được trích dẫn từ nguồn đáng tin cậy. Tại thời điểm trích dẫn những nội dung này, chúng tôi đồng ý với quan điểm của tác giả. Tuy nhiên, quý vị chỉ nên coi đây là những thông tin tham khảo, bởi nó có thể chỉ là quan điểm cá nhân người viết.
- Trường hợp cần giải đáp thắc mắc về vấn đề có liên quan, hoặc cần ý kiến pháp lý cho vụ việc cụ thể, Quý vị vui lòng liên hệ với chuyên gia, luật sư của Công ty Luật TNHH Everest qua Tổng đài tư vấn pháp luật: 1900 6198, E-mail: info@everest.org.vn.
